江苏开放大学高级财务会计第六单元课程实训
一、课程实训内容：外币报表折算
二、实训要求：学员阅读实训资料，参与实训过程，完成实训作业并提交（用附件形式上传）。
说明：下面是实训资料，阅读完题目后就在下面直接进行报表折算，需要折算的利润表（表4）、资产负债表（表5）和所有者权益表（表6）已给出，直接将金额填写在其中，全部完成后用附件形式上传。
三、实训材料：
国内甲公司的记账本位币为人民币，该公司在境外有一子公司乙公司，乙公司确定的记账本位币为美元。根据合同约定，甲公司拥有乙公司70％的股权，并能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。甲公司采用当期平均汇率折算乙公司利润表项目。乙公司的有关资料如下：
2×16年12月31目的汇率为1美元=6.70元人民币，2×16年的平均汇率为1美元=6.60元人民币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1美元=7.00元人民币，2×16年12月31日的股本为500万美元，折算为人民币为3 500万元；累计盈余公积为50万美元，折算为人民币为355万元，累计未分配利润为120万美元，折算为人民币为852万元，甲、乙公司均在年末提取盈余公积。
乙公司的利润表、所有者权益变动表、资产负债表分别如表1、表2、表3所示。
表1 利润表(简表)
编制单位：乙公司 2×16年 单位：万美元
| 项目 | 金额 |
| 一、营业收入 | 2 000 |
| 减：营业成本 | 1 500 |
| 营业税金及附加 | 40 |
| 管理费用 | 100 |
| 财务费用 | 10 |
| 加：投资收益 | 30 |
| 二、营业利润 | 380 |
| 加：营业外收入 | 40 |
| 减：营业外支出 | 20 |
| 三、利润总额 | 400 |
| 减：所得税费用 | 120 |
| 四、净利润 | 280 |
| 五、每股收益 |
表2 所有者权益变动表(简表)
编制单位：乙公司 2 x 16年度 单位：万美元
| 实收资本 | 盈余公积 | 未分配利润 | |
| 一、本年年初余额 | 500 | 50 | 120 |
| 二、本年增减变动金额 | |||
| （一）净利润 | 280 | ||
| （二）直接计入所有者权益的利得和损失 | |||
| 其中：外币报表折算差额 | |||
| （三）利润分配 | |||
| 1.提取盈余公积 | 70 | -70 | |
| 2.对股东的分配 | -200 | ||
| 三、本年年末余额 | 500 | 120 | 130 |
表3 资产负债表（简表）
编制单位：乙公司 2×16年12月31日 单位：万美元
| 资产 | 期末数 | 负债和股东权益 | 期末数 |
| 流动资产： | 流动负债： | ||
| 货币资金 | 90 | 短期借款 | 45 |
| 应收账款 | 190 | 应付账款 | 285 |
| 存货 | 240 | 其他流动负债 | 110 |
| 其他流动资产 | 150 | 流动负债合计 | 440 |
| 流动资产合计 | 670 | 非流动负债： | |
| 非流动资产： | 长期借款 | 140 | |
| 长期应收款 | 120 | 应付债券 | 80 |
| 固定资产 | 550 | 其他非流动负债 | 90 |
| 在建工程 | 80 | 非流动负债合计 | 310 |
| 无形资产 | 50 | 负债合计 | 750 |
| 其他非流动资产 | 30 | 股东权益： | |
| 非流动资产合计 | 830 | 股本 | 500 |
| 盈余公积 | 120 | ||
| 未分配利润 | 130 | ||
| 外币报表折算差额 | |||
| 股东权益合计 | 750 | ||
| 资产总计 | 1500 | 负债和股东权益合计 | 1500 |
实训要求：根据上述资料按照现行汇率法折算会计报表(表4、表5、表6)。
四、学员请将折算过程填写在下表中
表4 利润表(简表)
编制单位：乙公司 2×16年 单位：万元
| 项目 | 期末数（美元） | 折算汇率 | 折算为人民币金额 |
| 一、营业收入 | 2 000 | 6.60 | 13200 |
| 减：营业成本 | 1 500 | 6.60 | 9900 |
| 营业税金及附加 | 40 | 6.60 | 264 |
| 管理费用 | 100 | 6.60 | 660 |
| 财务费用 | 10 | 6.60 | 66 |
| 加：投资收益 | 30 | 6.60 | 198 |
| 二、营业利润 | 380 | 2508 | |
| 加：营业外收入 | 40 | 6.60 | 264 |
| 减：营业外支出 | 20 | 6.60 | 132 |
| 三、利润总额 | 400 | 2640 | |
| 减：所得税费用 | 120 | 6.60 | 792 |
| 四、净利润 | 280 | 1848 | |
| 五、每年收益 |
表5 资产负债表（简表）
编制单位：乙公司 2×16年12月31日 单位：万元
| 资产 | 期末数（美元） | 折算汇率 | 折算为人民币金额 | 负债和股东权益 | 期末数（美元） | 折算汇率 | 折算为人民币金额 |
| 流动资产： | 流动负债： | ||||||
| 货币资金 | 90 | 6.70 | 603 | 短期借款 | 45 | 6.7 | 301.5 |
| 应收账款 | 190 | 6.70 | 1273 | 应付账款 | 285 | 6.70 | 1909.5 |
| 存货 | 240 | 6.70 | 1608 | 其他流动负债 | 110 | 6.70 | 737 |
| 其他流动资产 | 150 | 6.70 | 1005 | 流动负债合计 | 440 | 2948 | |
| 流动资产合计 | 670 | 4489 | 非流动负债： | ||||
| 非流动资产： | 长期借款 | 140 | 6.70 | 938 | |||
| 长期应收款 | 120 | 6.70 | 804 | 应付债券 | 80 | 6.70 | 536 |
| 固定资产 | 550 | 6.70 | 3685 | 其他非流动负债 | 90 | 6.70 | 603 |
| 在建工程 | 80 | 6.70 | 536 | 非流动负债合计 | 310 | 2077 | |
| 无形资产 | 50 | 6.70 | 335 | 负债合计 | 750 | 5025 | |
| 其他非流动资产 | 30 | 6.70 | 201 | 股东权益： | |||
| 非流动资产合计 | 830 | 5561 | 股本 | 500 | 7 | 3500 | |
| 盈余公积 | 120 | 817 | |||||
| 未分配利润 | 130 | 918 | |||||
| 外币报表折算差额 | -210 | ||||||
| 股东权益合计 | 750 | 5025 | |||||
| 资产总计 | 1500 | 10050 | 负债和股东权益合计 | 1500 | 10050 |
表6 所有者权益变动表(简表)
编制单位：乙公司 2 x 16年度 单位：万元
| 项目 | 股本 | 盈余公积 | 未分配利润 | 外币报表折算差额 | 股东权益合计 | |||||
| 美元 | 折算汇率 | 人民币 | 美元 | 折算汇率 | 人民币 | 美元 | 人民币 | 人民币 | ||
| 一、本年年初利润 | 500 | 50 | 120 | 852 | 4707 | |||||
| 二、本年增减变动金额 | ||||||||||
| （一）净利润 | 280 | 1848 | 0 | 1848 | ||||||
| （二）直接计入所有者权益的利得和损失 | -210 | |||||||||
| 其中：外币报表折算金额 | -210 | -210 | ||||||||
| （三）利润分配 | ||||||||||
| 1、提取盈余公积 | 70 | 6.60 | 462 | -70 | -462 | |||||
| 2、对股东的分配 | -200 | -1320 | ||||||||
| 三、本年年末余额 | 500 | 7 | 3500 | 120 | 817 | 130 | 918 | -210 | 5025 | |
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