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一、2025年春江苏开放大学企业财务会计（下）第6次任务简答题答案
题型：简答题主观题分值31分难度：困难得分：31
1、（31分）甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，其所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：（1）2×22年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3051万元。（2）2×23年3月3日甲公司接到通知，债务企业C公司宣告破产，其所欠应收账款200万元只能收回40%。甲公司在2×22年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备20万元。（3）2×23年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，该批商品系2×22年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项尚未收到，未计提坏账准备。假定：甲公司2×22年度财务报告批准报出日为2×23年3月10日，2×22年度所得税汇算清缴于2×23年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1），编制甲公司相关业务的会计分录。（2）根据资料（2）和（3），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项并说明理由，如为调整事项，编制相应的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）。
学生答案：
1.根据资料（1）编制甲公司相关业务的会计分录
2×22年3月25日销售商品时：
借：应收账款3390
贷：主营业务收入3000
应交税费——应交增值税（销项税额）390
借：主营业务成本2400
贷：库存商品2400
2×22年4月5日发生销售折让时：
借：主营业务收入300
应交税费——应交增值税（销项税额）39
贷：应收账款339
2×22年5月10日收到款项时：
借：银行存款3051
贷：应收账款3051（3390-339）
2.根据资料（2）和（3）判断是否属于资产负债表日后调整事项并编制分录
资料（2）：
判断：属于资产负债表日后调整事项。
理由：甲公司在2×22年12月31日以前已被告知债务企业C公司资不抵债面临破产，已计提了坏账准备，2×23年3月3日接到C公司宣告破产且欠款只能收回40%的通知，这是在资产负债表日已经存在的情况提供了进一步的证据，表明了2×22年12月31日应收账款的减值情况，所以属于资产负债表日后调整事项。
会计分录：
补提坏账准备：应补提的坏账准备=200×（1-40%）-20=120-20=100（万元）
借：以前年度损益调整——信用减值损失100
贷：坏账准备100
调整递延所得税资产：应确认递延所得税资产=100×25%=25（万元）
借：递延所得税资产25
贷：以前年度损益调整——所得税费用25
调整盈余公积和未分配利润：
以前年度损益调整余额=100-25=75（万元）
借：利润分配——未分配利润75
贷：以前年度损益调整75
借：盈余公积7.5
贷：利润分配——未分配利润7.5
资料（3）：
判断：属于资产负债表日后调整事项。
理由：该批商品是2×22年12月19日售出并确认收入，2×23年1月18日因产品质量问题退回，且甲公司2×22年度财务报告批准报出日为2×23年3月10日，此退货事项发生在资产负债表日后期间，且是对2×22年已确认收入的调整，所以属于资产负债表日后调整事项。
会计分录：
冲减销售收入和增值税：
借：以前年度损益调整——主营业务收入400
应交税费——应交增值税（销项税额）52
贷：应收账款452
冲减销售成本：
借：库存商品320
贷：以前年度损益调整——主营业务成本320
调整所得税：应调减所得税费用=（400-320）×25%=20（万元）
借：应交税费——应交所得税20
贷：以前年度损益调整——所得税费用20
调整盈余公积和未分配利润：
以前年度损益调整余额=400-320-20=60（万元）
借：利润分配——未分配利润60
贷：以前年度损益调整60
借：盈余公积6
贷：利润分配——未分配利润6
题型：简答题主观题分值10分难度：较难得分：7
2、（10分）信达公司2013年发生如下会计估计变更事项：（1）信达公司2011年1月1日取得的一项无形资产，其原价为600万元，因取得时使用寿命不确定，信达公司将其作为使用寿命不确定的无形资产。至2012年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。2013年1月1日，因该无形资产的使用寿命可以确定，信达公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。（2）2013年以前信达公司根据当时能够得到的信息，对应收账款每年按其余额计提5%的坏账准备。2013年1月1日，由于掌握了新的信息，将应收账款的计提比例改为余额的15%。假定2012年12月31日信达公司坏账准备余额为150万元，2013年12月31日，信达公司应收账款余额为5 000万元。（3）2013年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将A生产线的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。A生产线系2011年12月购入，并于当月投入公司车间部门用于生产产品，入账价值为10 500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。A生产线一直没有计提减值准备。要求：（1）根据资料（1），计算2013年无形资产的摊销额，并编制相关会计分录。（2）根据资料（2），计算2013年应计提坏账准备的金额，并编制相关会计分录。（3）根据资料（3），计算A生产线2013年应计提的折旧额，并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
学生答案：
资料（1）2013年无形资产摊销额计算：2012年12月31日该无形资产账面价值为600-100=500万元，2013年1月1日确定其尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销，则2013年无形资产摊销额为500÷5=100万元。
会计分录
借：管理费用100
贷：累计摊销100
资料（2）
2013年应计提坏账准备金额计算：2013年12月31日应收账款余额为5000万元，按15%计提坏账准备，应计提坏账准备余额为5000×15\%=750万元。2012年12月31日坏账准备余额为150万元，所以2013年应计提坏账准备金额为750-150=600万元。
会计分录
借：信用减值损失600
贷：坏账准备600
资料（3）
A生产线2013年应计提折旧额计算：A生产线入账价值为10500万元，原预计使用年限10年，预计净残值500万元，已使用1.5年，则已计提折旧额为(10500-500)÷10×1.5=1500万元，账面价值为10500-1500=9000万元。2013年7月1日起使用年限缩短至6年，剩余使用年限为4.5年，2013年应计提折旧额为9000÷4.5×0.5=1000万元。
会计分录
借：制造费用1000
贷：累计折旧1000
题型：简答题主观题分值15分难度：较难得分：15
3、（15分）甲公司为增值税一般纳税人，2×23年发生如下事项：（1）2×23年12月31日，甲公司发现2×21年12月收到投资者投入的一项行政管理用固定资产尚未入账，投资合同约定该固定资产价值为1000万元（与公允价值相同）。预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司将漏记该固定资产事项认定为重要的前期差错。（2）2×23年甲公司存在一项待执行合同，为2×23年11月签订的，以每辆10万元的价格销售100辆X型汽车。购买方已经预付定金150万元，若甲公司违约需双倍返还定金。甲公司尚未生产汽车，也未购入原材料，但由于成本上升，甲公司预计每台汽车成本为11万元。甲公司选择执行合同，确认资产减值损失和存货跌价准备100万元。假定甲公司按照净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1），编制该项会计差错更正的会计分录。（2）根据资料（2），判断甲公司的会计处理是否正确并说明理由；若不正确，编制该项会计差错更正的会计分录。
学生答案：
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