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财务造假案例分析
2022年4月1日，中国证监会发布了(2022317号行政处罚决定书，对新疆同济堂健康产业股份有限公司(以下简称同济堂)、张美华、李青、魏军桥等责任人员进行处5处罚书认定同济堂存在以下信息披露违法事实
(1)同济堂2015年度报告、2017年度报告、2018年度报告中存在虚假记载,虚增营业收人、营业成本、销售及管理费用，导致2016年、2017年、2018年虚增利润总额分别为6.8亿元、9.2亿元、8.3亿元2016-2018年，同济堂通过同济堂医药有限公司(以下简称同济堂医药)、南京后济堂医药有限公司(以下简称南京同济堂)、新沂同济堂医药有限公司(以下简称新沂同济堂〉三家子公司虚构销售及采购业务、虚增销售及管理费用、伪造银行回单等方式，累计虚增收入207.35亿元，虚增成本178.51亿元，虚增利润总额24.3亿元。其中:2116年虚增营业收入64.42亿元，虚增营业成本56..35亿元，虚增费用1.57亿元，相应虚增利润总额6.8亿元，占当期披露利润总额的90.43%;2017年虚增营业收入72.32亿元，虚增营业成本61.36亿元，虚增费用1.76亿元，相应虚增利润总领9.亿元，虚增净利润?.01亿元，占当期拨露净利润的120.65%:2018年虚增营业收入70.61亿元，虚增营业成本61.1亿元，虚增费用1.21亿元，相应虚增利润总额8.3亿元，虚增净利润6.08亿元，占当期披露净利润的107.61%、上述情况导致同济堂拔露的2116年度报告、2017年度报告和2018年度报告存在虚假记载。
(2)同济堂2319年度报告中存在虚假记载，虚增其他业务收入3.86亿元，虚增利润总额3.86亿元.2019年同济堂通过虚构业务的方式虚增营业收人—其他业务收入3.86亿元，虚增利润总额3.86亿元，虚增净利润2.99亿元，占2019年度报告中披露净利润的226.52%，上述情况导致同济堂披露的2019年度报告存在虚假记载。
(3)同济堂未及时被露及未在2016-2019年度报告中披露控股股东及其关联方非经营性占用资金的关联交易。2016年1月至2019年12月，同济堂在未经过审议程序的情况下，直接或间接通过团风县鑫旺药业有限公司、武汉日月新保健食品有限公司等多家公司累计向控股股东湖北同济堂投资控股有限公司〈以下简称同济堂控股)及其关联方提供非经营性资金25.92亿元(其中募集专户资金1.35亿元)，被至2020年6月30日已归还l1.3l亿元，未归还14.6L亿元。
上述占用资金主要用于控股股东及其关联方偿还股票质押融资本息、大股东投资等用途，同济堂未及时披露且未在2016年度报告、2017年度报告、2018年度报告、2019年度报告中按规定披露控股股东及其关联方非经营性占用资金的关联交易情况。其中，2016年同济堂控股占用资金合计11915万元，已归还8915万元，未归还3000万元，主要用于同济堂控股归还银行借款、对外投资等:2017年同济堂控股占用资金合计27701万元，已归还27701万元，未归还0万元，主要用于归还同济堂控股及其关联方融资本息;2018年同济堂控股及其关联方占用资金合计156767万元，已归还73500万元，未归还83267万元，主要用于同济堂控股偿还融资本息、工程建设、对外投资等:2019年同济堂控股及关联方占用资金合计62852万元，已归还3030万元，未归还59822万元，主要用于同济堂控股偿还融资本息、归还借款、支付投资款等。
(4)同济堂未如实披露公司募集资金存放及实际使用情况。2016年5月，同济堂借壳新疆啤酒花股份有限公司重组上市并以非公开发行方式募集资金15.51亿元，其中支付重组交易现金对价7.81亿元，拟用于3个募投项目7.70亿元。2018年6月至2019年4月期间，同济堂以预付工程款的名义分别向中胜(北京)建设有限公司(下简称中胜建设)、汉唐电力建设有限公司(以下简称汉唐电力)等四家公司累计支付1.62亿元，中胜建设、汉唐电力等四家公司将上述资金同日转回至同济堂医药，用于支付股利及日常经营开支等方面。上述变更募集资金用途占募集资金总额(7.70亿元)的21%。同济堂在2019年4月披露的《关于2018年集资金存放及实际使用情况的专项说明》、2120年6月披露的《关于2019年募集资金存放及实际使用情况的专项说明》中未如实披露募集资金存放及际使用情况。
要求
1.企业一股会有哪些财务造假动机?
2.请阐述企业利润质量恶化与财务造假之间有什么关系。
3.如何评价同济堂利润表相关项目的质量?
4.请对本案例资料中出现的造假情形进行归纳，并对该企业进行财务造假的特征进行总结。
答案不唯一，自行修改，雷同0分
参考范文一：
1、企业财务造假动机
业绩压力与市场预期：企业为满足投资者、分析师对公司盈利增长的预期，维持较高的股价和良好的市场形象。如果实际业绩不佳，可能通过造假来达到预期目标，如同济堂可能为了在市场中保持竞争力，吸引更多投资者和资金流入。
管理层利益关联：管理层薪酬、奖金、股票期权等通常与公司财务业绩挂钩。虚增利润可提高公司业绩表现，进而增加管理层的个人收益，促使他们进行财务造假。
融资需求：当企业需要向银行贷款、发行债券或在资本市场增发股票等融资时，良好的财务状况是重要条件。财务造假可以美化财务报表，提高偿债能力、盈利能力等指标，使企业更容易获得资金或更有利的融资条款。
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