江苏开放大学税收筹划第一次作业高分参考答案

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江苏开放大学税收筹划第一次作业选择题答案

1、下列各项中，所包含的进项税额准予从销项税额中抵扣的是（）

A、因自然灾害造成的购进原材料损失

B、用于简易计税方法计税项目的购进服务

C、购进的餐饮服务

D、属于一般纳税人但选择按照简易计税方法计税的自来水公司购买的机器设备

正确答案：A    学生答案：A

2、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择（）内不得变更。

A、24个月

B、36个月

C、180日

D、12个月

正确答案：B    学生答案：B

3、对纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。（）

A、正确

B、错误

正确答案：B    学生答案：B

4、甲服装厂本年1月将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批服装制造成本合计为10万元，成本利润率为10%，按甲服装厂当月同类产品的平均售价计算的销售额为12万元（不含增值税），则上述业务增值税的计税销售额为（）万元。

A、10

B、12

C、11

D、10.9

正确答案：B    学生答案：B

5、纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。

A、正确

B、错误

正确答案：A    学生答案：A

6、如果纳税人采取下列（）方式，则不能使税基递延，获得时间价值。

A、代销商品

B、赊销商品

C、加速摊销

D、依税法规定加速折旧

正确答案：C    学生答案：C

7、甲单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额是（）。

A、扣除折扣额的销售额

B、不扣除折扣额的销售额

C、折扣额

D、加上折扣额的销售额

正确答案：B    学生答案：B

8、一般纳税人可以通过测算购进不同的国内旅客运输服务方式下可抵扣的进项税额的大小，选择可抵扣的进项税额小的方式。（）

A、错误

B、正确

正确答案：B    学生答案：B

9、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。（

A、正确

B、错误

正确答案：A    学生答案：A

10、小规模纳税人在选择供应商时，主要考虑购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产含税价格的高低，选择报价最低的供应商即可。（）

A、正确

B、错误

正确答案：A    学生答案：A

11、采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（）。

A、销售方收到剩余货款的当天

B、销售方收到全部货款的当天

C、销售方收到第一笔货款的当天

D、销售方发出货物的当天

12、自2019年4月1日起的营改增试点期间，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照（）的扣除率计算进项税额。

A、12%

B、10%

C、7%

D、5%

正确答案：B    学生答案：B

13、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，属于混合销售。（）

A、正确

B、错误

正确答案：B    学生答案：B

14、营改增试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。（）

A、错误

B、正确

正确答案：B    学生答案：B

15、兼营行为的税收筹划方法一般是分开核算，否则会从高适用税率。（）

A、正确

B、错误

正确答案：A    学生答案：A

16、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）

A、采取托收承付和委托收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

B、采取预收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C、销售应税劳务的，纳税义务发生时间为应税劳务完成的当天

D、提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

正确答案：A    学生答案：A

17、企业的销售行为既涉及销售货物又涉及服务，该销售行为均应按销售货物缴纳增值税。（）

A、错误

B、正确

正确答案：A    学生答案：A

18、甲工企业（简称甲公司）现为小规模纳税人，其会计核算制度比较健全，可以登记为一般纳脱人。若甲公司登记为一般纳税人，年不含税应征增值税销售额为48万元，销货适用13%的增值税税率，不含税可抵扣购货金额为210万元，购货适用13%的增值税税率，并可取得增值税专用发票，且取得的增值税专用发票符合抵扣定。若甲公司保留小规模纳脱人身份，年不含税应征增值税销售额为485万元，销货用3%的增值税征收率，含税购货金额为237.3万元，并可取得增值税普通发票。若实现增值税税负最小化为纳说筹划目标，则甲公司应当选择的纳税人身份是（）。

A、小规模纳税人

B、一般纳税人

C、不一定

D、都一样

正确答案：A    学生答案：A

19、甲酒厂本年1月生产并销售黄酒给乙公司，取得不含增值税销售收入100万元，同时取得发出货物的包装物押金3.39万元。双方约定：乙公司60天内返还包装物给甲酒厂并从甲酒厂收回押金。甲酒厂上述业务的增值税销项税额为（）万元。

A、13.44

B、0.39

C、13.39

D、13

正确答案：D    学生答案：D

20、购进国内旅客运输服务、贷款服务，其进项税额不允许从销项税额中抵扣。（）

A、正确

B、错误

正确答案：B    学生答案：B

江苏开放大学税收筹划第一次作业多选题答案

1、下列各项中，所含进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）

A、一股纳税人因管理不善造成原材料变质

B、一般纳税人购入一台机器设备，既用于增值税应税项目，又用于增值税免税

C、一般纳税人因发生泥石流导致在途物资毁损

D、小规模纳税人从一般纳税人处接受包装设计服务，取得增值税专用发票

正确答案：AD    学生答案：AD

2、以下符合现行增值税规定的有（）。

A、增值税对单位和个人都规定了起征点

B、纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税：达到起征点的，全额缴纳增值税

C、按次纳税的增值税起征点为每次日销售额300~500元

D、销售货物的增值税起征点为月销售额5000~20000元;销售应税劳务的增值税起征点也为月销售额5000~20000元

正确答案：BCD    学生答案：BCD

3、下列项目中，进项税额不得抵扣的有（）。

A、因发生泥石流而导致在途物资毁损

B、因管理不善造成的原材料变质

C、小规模纳税人从一般纳税人接受包装设计服务，取得增值税专用发票

D、企业购入一台机器设备，既用于增值税应税项目，又用于增值税免税项目

正确答案：BC    学生答案：BC

4、自2019年4月1日起，购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳说人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，暂按照以下（）规定确定进项税额

A、取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额+÷（1+9%）x9%

B、取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额

C、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，为按照下列公式计算的进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额+（1+9%）：9%

D、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算的进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价十燃油附加费）÷（1+9%）x9%

正确答案：ABD    学生答案：ABD

5、下列各项中，适用5%的增值税征收率的有）

A、张某将一套位于上海的别墅对外出售，该房产已购买3年

B、王某将一套位于广州的普通住宅对外出售，该房产已购买3年

C、赵某将一套位于杭州的普通住宅对外出售，该房产已购买1年

D、李某将一套位于天津的住房对外出售，该房产已购买3年

正确答案：AC    学生答案：AC

6、一般情况下，应该尽量采用（）方式销售货物，以达到递延增值税税款的目的，减少必要的损失。

A、托收承付和委托银行收款

B、支票、银行本票和汇兑结算

C、赊销或分期收款

D、委托代销商品

正确答案：BCD    学生答案：BCD

7、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）

A、采取双收货款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货初发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械没备、船的、飞机等货物，为收到预收款或者书面合司约定的收款日期的当天

B、采取赊销方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

C、委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天

D、采取分期收款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为实际收到货款的当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

正确答案：AB    学生答案：AB

8、下列各项中，适用9%增值税税率的有（

A、销售打印机

B、提供邮政服务

C、销售花卉

D、销售农膜

正确答案：BCD    学生答案：BCD

9、下列各项中，符合现行增值税规定的有（）

A、纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税：达到起征点的，全额缴纳增值税

B、增值税对单位和个人都规定了起征点

C、销售货物的增值税起征点为月销售额5000~20000元;销售应税劳务的增值税起征点也为月销售额5000~20000元

D、按次纳税的增值税起征点为每次（日）销售额300~500元

正确答案：ACD    学生答案：ACD

10、纳税人选择供应商时除了需要考虑税后利润大小以外，还应当考虑的因素有（）

A、销售价格

B、售后服务

C、购进运费

D、现金净流量

正确答案：BCD    学生答案：BCD

江苏开放大学税收筹划第一次作业简答题答案

1、甲公司为增值税一般纳税人，本年1月销售机器设备（非农机）和农机共取得含税销售额800万元未分别核算。如果分别核算，销售机器设备（非农机）取得含税销售额650万元，销售农机取得含税销售额150万元。请对其进行税收筹划。

参考答案：应该遵循《增值税改革税收优惠政策实施细则》中的相关规定，即机器设备（非农机）的销售应当按照6%的税率征收增值税，而农机的销售则可以享受0%的税率征收增值税。因此，甲公司可以按照上述规定进行纳税筹划，以减少税负

2、甲公司为增值税一般纳税人（增值税税率为13%），国庆期间为促销产品欲采用两种方式：一是销售一台价值1000元的空调（其购进价格为700元），赠送一台价值300元的电饭煲（其购进价格为210元），甲公司将赠送的300元电饭煲单独开具发票，二是销售一台价值1000元的空调和一台价值300元的电饭煲，给予300元的价格折扣，并将价格折扣开在同一张发票的“金额”栏中。以上价格均为含增值税价格。该企业销售利润率为30%，即若销售额为1000元，则进价为700元。

要求：请对其进行税收筹划（假定只考虑增值税）。

参考答案：方案一：采用“买一赠一”方式促销。则甲公司应纳增值税=1000/(1 13%) *13%-700/(1 13%) *13% 300/(1 13%) *13%-210/(1 13%) *13%=44. 87 (元)。

方案二：釆用“直接打折”(商业折扣)方式促销。则甲公司应纳增值税=(1000 300-300) /(1 13%) *13%-700/(1 13%) *13% -210/(1 13%) *13%=10.35 (元)

由此可见，方案二比方案一少缴纳增值税34. 52元(44.87-10. 35),因此，应当选择 方案二

3、甲超市为增值税一般纳税人。本年1月，若甲超市从一般纳税人处采购商品，则不含增值税购买价款为1900元，可取得税率为13%的增值税专用发票，该商品的不含增值税销售价款为2100元;若甲超市从小规模纳税人处采购商品，则不含增值税购买价款为1800元，可取得税率为3%的增值税专用发票，该商品的不含增值税销售价款仍为2100元。甲超市适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。甲超市取得增值税专用发票本年1月均符合抵扣规定。请对其进行税收筹划。

参考答案：（1）从一般纳税人处购进：应纳增值税=2100*13%-1900*13%=26，城建及附加=26*(7%+3%)=2.6，实现利润=2100-1900-2.6=197.4；
（2）从小规模纳税人处购进：应纳增值税=2100*13%-1800*3%=219，城建及附加=219*(7%+3%)=21.9,实现利润=2100-1800-21.9=278.1
故从小规模纳税人处购进模式下实现利润较从一般纳税人处购进模式下大80.7元，故应选择从小规模纳税人处购进模式。

4、甲家电超市本年7月销售空调2000台，不含税销售额为800万元，当月与销售空调相关的可抵扣进项税额为100万元;该超市同时为客户提供上门安装服务，收取安装费33.9万元，当月与安装服务相关的可抵扣进项税额为1万元。请对上述业务进行税收筹划。要求:请对上述业务进行税收筹划。

参考答案：方案1:销售空调同时提供安装服务，属于增值税的混合销售行为，收取的安装费应按照销售货物这一主业的税率13%一并缴纳增值税。
甲超市应纳增值税=800×13%+33.9÷(1+13%)×13%—100-1=6.90(万元)

方案2:把安装部设成独立的安装公司，收取的安装费按建筑业11%的税率缴纳增值税。
安装公司应纳增值税=33.9÷(1+9%)×9%-1=1.80（万元)
甲超市应纳增值税=800×13%—100=4（万元）
合计应纳税额=1.80+4=5.80(万元)

由此可见，方案2比方案1少缴纳增值税1.10万元(6.90万一5.80万)，因此，应当选择方案2。但方案2存在限制条件:一是客户未必能够接受安装公司和甲超市分别开具的增值税发票;二是设立独立安装公司需要有一定的额外支出。