江苏开放大学审计基础与实务期末大作业高分参考答案

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江苏开放大学审计基础与实务期末大作业简答题答案

1、资料XYZ会计师事务所的注册会计师X和Y于2018年12月20日接受委派对ABC股份有限公司2018年度的年报进行审计。被审计单位2018年12月31日的资产总额为48000万元，该年度的利润总额为5000万元。公司2018年度财务报告于2019年3月20日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。现假定存在以下几种情况：

（1）ABC股份有限公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额的0．5％计提。2018年12月31日未经审计的资产负债表中反映的应收账款项目为5000万元，其他应收款项目为1000万元，坏账准备项目为贷方余额10万元。应收账款项目的明细组成如下：

应收账款——甲公司3000万元

应收账款——乙公司580万元

应收账款——丙公司3020万元

应收账款——丁公司-1600万元

合计5000万元

（2）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为580万元的客户乙公司的函证未收到回函，但已运用其他程序验证。

（3）2019年2月并购一公司，使公司的资产总额及净利润均有大幅度增长。

（4）该公司2018年6月发生一赔偿诉讼案，预计索赔总额600万元，预计该事项导致经济利益流出企业的可能性为80％，ABC公司在2018年度未预计负债，但已在2018年报附注中进行披露。2019年2月23日判决ABC公司需赔偿800万元。

（5）该公司2018年2月发生其产品商标权的侵权诉讼，10月判决ABC公司胜诉，预计诉讼费2万元已全部计入该年度的“管理费用”。

（6）注册会计师未对账面价值480万元的存货进行监盘，ABC公司以本单位年终已进行盘点为由，拒绝注册会计师重新盘点或抽点。

要求：

（1）若以资产总额和利润额为判断基础，采用固定比率法，假定资产总额和利润额的固定百分比分别为0．5％和5％。请确定ABC公司2018年度财务报表层次的重要性水平。

（2）若不考虑重要性水平，请分别针对上述情况，指出注册会计师应提出何种处理意见?若需提出调整建议，请列示审计调整分录(假定不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。

（3）若ABC公司拒绝接受注册会计师分别针对上述情况提出的处理建议，注册会计师分别针对上述情况应当发表何种意见类型的审计报告。

（4）若ABC公司只存在上述第（4）（5）两种情况，而且拒绝接受注册会计师提出的处理建议，在考虑重要性水平的情况下，注册会计师应当发表何种意见类型的审计报告。

参考答案：

1、根据题目要求，采用固定比率法确定重要性水平，假设资产总额和利润额的固定百分比分别为0.5％和5％。因此，ABC公司2018年度财务报表层次的重要性水平为： 资产总额的0.5％：48000万元 × 0.5％ = 240万元 利润总额的5％：5000万元 × 5％ = 250万元 重要性水平为二者中的较低值：240万元

2、不考虑重要性水平，针对上述情况，注册会计师应提出以下处理建议：

情况（1）：建议采用备抵法。

情况（2）：建议进行进一步的审计程序，核实坏账准备的计提是否准确。

情况（3）：建议进行必要的披露。

情况（4）：建议在2018年报中披露未预计负债的原因以及预计负债的计提比例。

情况（5）：建议ABC公司在该年度的“管理费用”中重新计算并披露预计诉讼费用。

3、针对ABC公司拒绝接受注册会计师提出的处理建议的情况，以下是针对不同情况的审计报告意见类型：未调整事项：如果注册会计师发现有重大事项未进行调整，将会在审计报告中发表保留意见，并指出该事项对审计意见的影响。 强调事项段：如果注册会计师发现有重大事项需要特别强调，将会在审计报告中发表带强调事项段的审计报告，以引起报表使用者的关注。 无法表示意见：如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，无法确定财务报表是否存在重大错报，将会在审计报告中发表无法表示意见。否定意见：如果注册会计师认为财务报表存在重大错报，且ABC公司拒绝进行调整，将会在审计报告中发表否定意见。

4、在考虑重要性水平的情况下，如果ABC公司只存在第（4）（5）两种情况，注册会计师应当发表否定意见的审计报告。因为这种情况下，注册会计师的审计范围受到了限制，无法获取充分、适当的审计证据，因此无法确认该公司的财务报表是否存在重大错报。